增值稅覆蓋國民經濟全行業(yè)和各鏈條，是中國第一大稅種。2024年底召開的十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。2025年12月30日，《中華人民共和國增值稅法實施條例》對外發(fā)布。這一條例自1月1日起，與增值稅法同步施行。

業(yè)內人士表示，作為增值稅法的綜合配套法規(guī)，增值稅法實施條例的出臺，在落實稅收法定原則、落實立法授權和強化納稅人權益保護等方面均具有重要意義，將有力“護航”增值稅法順利實施。

圍繞增值稅征稅范圍，條例對增值稅法第3條所稱“貨物”“服務”“無形資產”和“不動產”等進行了細化：

據司法部、財政部、稅務總局負責人介紹：貨物包括有形動產、電力、熱力、氣體等；服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務，以及信息技術服務、文化體育服務、鑒證咨詢服務等生產生活服務；無形資產是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他無形資產；不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的資產，包括建筑物、構筑物等。財政部、稅務總局將出臺配套文件，進一步提出貨物、服務、無形資產、不動產的具體范圍，報國務院批準后公布施行。

抵扣規(guī)則是增值稅制的重要內容。增值稅抵扣鏈條的暢通、完善，直接關系到國內統一大市場建設全局。對此，條例進一步完善了增值稅抵扣規(guī)則。

圍繞抵扣憑證范圍，條例對增值稅扣稅憑證的具體種類和進項稅額的具體抵扣辦法作出規(guī)定。條例還細化了稅務機關核定納稅人銷售額的方法，并對特殊情形下進項稅額的抵扣規(guī)則予以明確。

圍繞增值稅的相關稅收優(yōu)惠政策，條例中也進一步明確：強化稅收優(yōu)惠政策的公開機制，明確增值稅法中各類免征增值稅項目的具體標準，并規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件等應當依法及時向社會公開。條例還明確一般納稅人登記事項、開具增值稅專用發(fā)票要求、納稅義務發(fā)生時間、匯總申報納稅和預繳稅款的適用情形，并對出口退（免）稅規(guī)則、涉稅信息共享等作出規(guī)定。業(yè)內人士認為，條例進一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，有助于為廣大經營主體營造更加公平、透明、可預期的制度環(huán)境。

如何保障《條例》更好落地見效？財政部、稅務總局有關負責人介紹，下一步將抓緊完善配套制度規(guī)定，制定長期資產進項稅額抵扣、預繳稅款、出口退（免）稅等具體操作辦法，進一步細化政策內容，統一執(zhí)行標準；稅務總局還將制定配套征管公告，明確具體征管操作事項。

 來源：人民日報海外版 汪文正