增值稅覆蓋國民經(jīng)濟(jì)全行業(yè)和各鏈條，是中國第一大稅種。2024年底召開的十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。2025年12月30日，《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》對外發(fā)布。這一條例自1月1日起，與增值稅法同步施行。

業(yè)內(nèi)人士表示，作為增值稅法的綜合配套法規(guī)，增值稅法實(shí)施條例的出臺，在落實(shí)稅收法定原則、落實(shí)立法授權(quán)和強(qiáng)化納稅人權(quán)益保護(hù)等方面均具有重要意義，將有力“護(hù)航”增值稅法順利實(shí)施。

圍繞增值稅征稅范圍，條例對增值稅法第3條所稱“貨物”“服務(wù)”“無形資產(chǎn)”和“不動產(chǎn)”等進(jìn)行了細(xì)化：

據(jù)司法部、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人介紹：貨物包括有形動產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)，以及信息技術(shù)服務(wù)、文化體育服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等生產(chǎn)生活服務(wù)；無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)；不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。財(cái)政部、稅務(wù)總局將出臺配套文件，進(jìn)一步提出貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體范圍，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

抵扣規(guī)則是增值稅制的重要內(nèi)容。增值稅抵扣鏈條的暢通、完善，直接關(guān)系到國內(nèi)統(tǒng)一大市場建設(shè)全局。對此，條例進(jìn)一步完善了增值稅抵扣規(guī)則。

圍繞抵扣憑證范圍，條例對增值稅扣稅憑證的具體種類和進(jìn)項(xiàng)稅額的具體抵扣辦法作出規(guī)定。條例還細(xì)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人銷售額的方法，并對特殊情形下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則予以明確。

圍繞增值稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，條例中也進(jìn)一步明確：強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的公開機(jī)制，明確增值稅法中各類免征增值稅項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等應(yīng)當(dāng)依法及時向社會公開。條例還明確一般納稅人登記事項(xiàng)、開具增值稅專用發(fā)票要求、納稅義務(wù)發(fā)生時間、匯總申報(bào)納稅和預(yù)繳稅款的適用情形，并對出口退（免）稅規(guī)則、涉稅信息共享等作出規(guī)定。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，條例進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，有助于為廣大經(jīng)營主體營造更加公平、透明、可預(yù)期的制度環(huán)境。

如何保障《條例》更好落地見效？財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，下一步將抓緊完善配套制度規(guī)定，制定長期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、預(yù)繳稅款、出口退（免）稅等具體操作辦法，進(jìn)一步細(xì)化政策內(nèi)容，統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)總局還將制定配套征管公告，明確具體征管操作事項(xiàng)。

 來源：人民日報(bào)海外版 汪文正