財政部8月11日消息，為保障《中華人民共和國增值稅法》順利施行，按照國務(wù)院2025年度立法工作計劃，財政部會同稅務(wù)總局在認真研究并廣泛聽取意見建議基礎(chǔ)上，研究形成了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，當日起向社會公開征求意見。

關(guān)于制定條例的必要性，條例起草說明介紹，增值稅是我國第一大稅種，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入38%。增值稅覆蓋國民經(jīng)濟所有行業(yè)和全鏈條，涉及面廣、影響大，關(guān)系廣大納稅人切身利益。增值稅法對增值稅納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理等作出規(guī)定，并對國務(wù)院給予必要的立法授權(quán)。通過制定條例，對增值稅法有關(guān)規(guī)定進一步細化、明確，對授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的事項作出具體規(guī)定，有利于增強稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系，為增值稅法順利實施提供保障，更好落實稅收法定原則。

就條例的主要內(nèi)容，條例起草說明表示，條例遵循增值稅法的規(guī)定，與現(xiàn)行增值稅制度相銜接，并結(jié)合實際情況和征管需要明確具體規(guī)定，包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容。

在總則方面，條例對增值稅法規(guī)定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進行細化和明確。明確應(yīng)稅交易中貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的定義范圍。對納稅人中的單位和個人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進行解釋。明確服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費的情形。明確增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別注明銷售額和增值稅稅額。

在稅率方面，條例對增值稅法規(guī)定的出口貨物、跨境銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)范圍進行明確，對涉及多個稅率、征收率情形的適用規(guī)則作細化解釋。明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)范圍。明確一項應(yīng)稅交易涉及多個稅率、征收率時的稅率、征收率適用規(guī)則。

在應(yīng)納稅額方面，條例對增值稅法規(guī)定應(yīng)納稅額的相關(guān)條款進行具體細化，包括進項稅額的抵扣辦法、抵扣規(guī)則、不得抵扣的進項稅額范圍等。明確增值稅進項稅額抵扣辦法和扣稅憑證范圍。明確因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額、銷售額的扣減方法。對價外費用、核定銷售額、非正常損失項目等進行細化明確。明確貸款服務(wù)、非應(yīng)稅交易對應(yīng)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。明確購進貨物、服務(wù)對應(yīng)進項稅額的抵扣規(guī)則。明確固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)對應(yīng)進項稅額的抵扣規(guī)則。

此外，在稅收優(yōu)惠方面，條例明確增值稅法規(guī)定的免征增值稅項目的具體標準，明確稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件和稅收征管措施等應(yīng)當依法及時向社會公開，對納稅人未單獨核算增值稅優(yōu)惠項目，或通過提供虛假材料等各種手段違法違規(guī)享受增值稅優(yōu)惠的情形作出規(guī)定。（來源：中國證券報）